编者按 营改增试点全面推开已接近一个月，目前已进入第二阶段战役。一个月来，各级税务机关发扬精益求精、锲而不舍的工匠精神，精准聚焦目标，从纳税人端“需求侧”倒查税务端“供给侧”，精细排查问题，深入解读政策，优化纳税服务，解决了纳税人遇到的一个又一个问题，为打好第二阶段战役精心做了大量准备，用匠心、汗水浇灌出一朵朵“营改增之花”。纳税服务专刊本期推出营改增特刊，讲述改革背后一个个鲜活的故事。 
　　 
　　手把手帮企业算清税负账 
　　 
　　本报记者 杨丽 
　　 
　　5月1日，营改增试点在全国范围内全面推开。可是，陕西省咸阳市秦汉新城国税分局的《营改增一般纳税人统计表》显示，还有数十户建筑企业未办理一般纳税人登记手续。其中，2015年营业收入达1亿多元的陕西省秦汉新城路桥工程有限公司，税务人员电话催促了好几次，也没见企业前来办理。 
　　 
　　5月3日上午，税务人员再一次拨通了这家企业的电话，听说税务人员要到企业了解实际情况，对方直接挂断了电话。 
　　 
　　“看来企业有抵触情绪啊，我们直接去企业看看吧。”秦汉新城国税分局副局长马藤提出。随即，他带领工作组来到企业财务室。一听说是国税局的，工作人员说了句“我们财务科科长出差了，不在”，便扬长而去，一行人吃了个闭门羹。 
　　 
　　当天下午，工作组决定联合地税机关再次到企业了解情况。这下，终于见到了企业经理和财务负责人。随着谈话的逐渐深入，工作组慢慢了解了企业的真实想法。 
　　 
　　原来，企业一直有顾虑，因为一般纳税人的税率是11%，相比之前3%的营业税税率，提高了许多，而按小规模纳税人对待的话，还可以按3%的征收率征税，所以企业一再推托，不想登记认定为一般纳税人。 
　　 
　　了解了企业的真实想法，税务人员王朝晖说：“通过谈话，能感觉到你们下了很大功夫研究营改增政策，但是，你们忽略了非常重要的一点，那就是增值税一般纳税人可以抵扣税款。虽然增值税税率提高了，但你们购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产所含的税款都是可以抵扣的，而且增值税是价外税，计算应税收入时要减除收入所包含的增值税，这样算下来的话，企业的税款不但不会增加，反而会下降呢。” 
　　 
　　听了这番话，企业财务负责人来了兴趣：“以前只听说可以抵扣税款，但抵扣多少，如何抵扣都不清楚，心里没底。我们公司从事道路施工，前期土方需求量较大，而购买土方无法取得可以抵扣的发票，且白灰、石子、沙子也很难取得增值税专用发票。另外，目前建筑市场不规范，如果选择能够提供增值税专用发票的供应商，原材料的购进价格势必就要上涨；加之我们建筑企业人员工资开支较大，而这一部分又不允许抵扣，所以税款是不是真的能够减少还不一定呢！” 
　　 
　　企业不但政策掌握的清楚，提出的问题也一针见血。“你们有顾虑，我们理解。如果你们同意，我们就拿公司去年的财务数据进行实证测算，用数据说话。”马藤说。 
　　 
　　接下来的两天，工作组开始深入了解企业的实际经营情况，潜心研究企业去年的账表数据。2015年该企业营业额达1.38亿元，共缴纳营业税416万元。营改增后，根据企业经营情况，分两种情况进行测算。第一种情况：以一般纳税人实施老项目适用简易计税办法测算，纳税人需缴增值税403万元，相比原来减少13万元；第二种情况：以一般纳税人适用一般计税办法测算，全年不含税营业额1.25亿元（含税营业额1.38亿元），按照11%的税率计算，销项税额为1375万元，原材料中石料、沥青、油料、劳务费、办公用品等项目购入金额含税价合计为1.08亿元，按照不同项目适用不同税率，经测算可抵扣的进项税额合计为1143万元，应缴纳增值税232万元，相比营业税减少183万元，在不考虑购进价格变化的情况下，企业增值税实际税负仅为1.7%。 
　　 
　　此外，工作组根据企业的实际经营情况，针对企业提出的抵扣难问题，为企业量身定做了《纳税筹划建议书》，为企业如何实现新税制下的长远发展给出了具体可操作的建议：建议企业围绕营改增重新整合经营模式，及时进行纳税筹划，调整核算方式，加强内部管理，分清含税价和不含税价；对土方工程是否采取外包经营进行成本测算，选择有利的经营方式；劳务费支出可通过劳务派遣公司雇佣人员的方式，取得可抵扣增值税发票；并提醒企业，随着营改增税制改革，势必会倒逼原有市场秩序进行调整洗牌，经营不规范的、规模小且无法提供增值税专用发票的企业将会逐步被淘汰出局，建议企业尽早选择能够提供专用发票的购货方进行合作，实现与营改增核算的同步接轨，降低企业经营成本。 
　　 
　　当测算结果和《纳税筹划建议书》递到企业负责人手里时，他很激动，“最近，我身边的朋友圈都在传，营改增后税率提高，税负会大幅增加。现在，有你们手把手地教我们算清两笔账，还提出了纳税筹划建议，我心中的石头可就落地了，太感谢你们了！” 
　　 
　　5月5日，企业办税人员来到秦汉新城国税分局办理了一般纳税人登记手续，并领取了增值税发票。 
　　 
　　鉴于重点税源企业的复杂性和重要性，秦汉新城国税分局成立了5个工作小组，一对一上门辅导，手把手指导企业在模拟环境中进行实务演练，为每户重点税源企业制定了《纳税筹划建议书》，对新旧税制下企业财务制度变化进行详细的比较说明，围绕企业购进环节的税款抵扣及销售环节的税款核算，提出了纳税筹划建议；同时，指定一名“包干”服务人员，企业有什么问题都可以直接通过电话咨询，彻底打消企业的疑虑。“目前，我们正围绕即将到来的首个营改增申报月，精心安排部署，加强操作培训，排解风险隐患点，做好服务纳税人的‘最后一厘米’。”秦汉新城国税分局局长马清理说。 
　　 
　　“一点清”辅助软件解决申报大麻烦 
　　 
　　吴孟吉 杨钮 黄敏 本报记者 周挺 
　　 
　　“以前的申报表就一两张，现在要填这么多表，可怎么办呀？”提起马上就要到来的纳税申报，贵州省六盘水市九洲房地产有限公司的会计管闯林犯了难。 
　　 
　　据了解，营改增一般纳税人申报纳税时要填写9张申报表，内容涉及138个项目；小规模纳税人则需填写4张申报表，涉及内容40余项。无论是表格数量、还是表格内容，都比纳税人缴纳营业税时增加不少。 
　　 
　　为了让纳税人在最短时间内了解掌握增值税申报表的填写要求和方法，让全市22649户新增营改增纳税人从6月1日起都能顺利准确地申报纳税，六盘水市国税局营改增信息保障组经过一周不分昼夜的反复设计、修正，研发出了营改增纳税申报“一点清”辅助软件。 
　　 
　　通过这个软件，纳税人在电脑上单击申报表的任一单元格，即可显示本栏次的填表说明、计算方法及实际范例。同时，“一点清”软件还具有申报表填写项目逻辑对应的审核比对功能，能够自动计算填写申报表有关项目，自动提示填写内容的逻辑错，可有效避免申报计算错误。 
　　 
　　“这个软件真是太好用了，6月的申报我不用愁了。”体验到“一点清”软件的便利后，管闯林发出了由衷的感叹。 
　　 
　　一张表格打通营改增服务“堵点” 
　　 
　　刘玥 梁志 本报记者 和晓兰 
　　 
　　“我们的定额发票用量较大、种类也很多，怎样选票种、怎样搭配数量一直都是最伤脑筋的问题。现在，只要把上月的用量、票种提供给领用窗口，电脑就能计算出最接近实际用票情况的领用数，很快也很方便。”在昆明市五华区国税局办税服务厅，前来领取发票的力达停车场办税员小汪说。 
　　 
　　昆明市五华区国税局是云南营改增试点纳税人最多的国税局，自5月1日全面推开营改增试点以来，该局定额发票领用业务呈几何倍增长。 
　　 
　　为提升办税质效，打通纳税人办税过程中的“堵点”，五华区国税局对纳税人定额发票领用前期需求作了深入分析，发现存在国税机关定额发票大规模领发管理工作经验较少、系统操作不方便、现场操作耗时长、易出错等问题。针对问题，该局从纳税人领用的定额发票面额、数量搭配没有固定模式、配比会有临时变化的实际出发，制作了EXCEL版“通用定额发票领用试算器”。“试算器”可根据纳税人的核定定额和不同面额定额票的使用需求，现场快速、简便、准确地配比出纳税人申请领用的不同面额发票的可领数量，并根据试算结果进行金三系统数据录入和实物发票的发放工作，整个过程无需人工计算，对一般领用规模的定额票发放工作可在1～2分钟内完成。 
　　 
　　“通用定额发票领用试算器”自5月1日投入应用以来，不仅提升了发票窗口的工作效能，也有效减少了纳税人的等待时间，提高了办税效率。 
　　 
　　“一封邮件，让我悬着的心落了地” 
　　 
　　严陈勇 本报记者 徐云翔 
　　 
　　不久前，江苏明灿建设工程有限公司财务经理鲁晓萍收到一封邮件：“假设有一个4月30日前开始的建筑工程项目，建筑服务收入为2000万元，营改增前，需缴纳营业税60万元（2000万元×3%），营改增后，按照简易计税方法，需缴纳增值税58.25万元［2000万元÷（1+3%）×3%］，少缴税款1.75万元。清包工方式和甲供工程也是一样，完全可以实现税负降低。如果有不清楚的地方，可以到兴化国地税联合办税服务厅现场咨询，也可以拨打12366热线或特服号电话……”看着邮件的内容，她一颗悬着的心终于落了地。 
　　 
　　江苏明灿建设工程有限公司是一般纳税人，主要从事房屋建筑工程施工总承包（一级资质）、市政公用工程施工总承包（二级资质）、公路工程施工总承包（二级资质）等业务。“营改增后建筑业税率变为11%，而且工程项目取得进项抵扣比较困难，我们非常担心税负会大幅上升，再加上以前没有和国税机关打过交道，心里很不踏实。”鲁晓萍说。 
　　 
　　没想到，营改增运行首周，鲁晓萍就接到了江苏省兴化市国税局打来的意见征求电话，“当时，我就表示急需政策辅导。”鲁晓萍说。 
　　 
　　听完鲁晓萍对营改增的疑问，兴化市国税局税务人员赵勇告诉她：“营改增后，虽然建筑业纳税人的税率提高到11%，但企业实际应缴纳的增值税，是销项税额减去因购进各项生产成本时支付的进项税额后的结果，所以税负不会上升。至于进项少、取得抵扣发票难的问题，你也不用担心，因为有三类特定建筑服务可选择适用简易计税方法按3%征收率征收，刚才你提到的公司有清包工方式提供的建筑服务，就可以用简易办法按3%计算增值税。此外，4月30日之前的老项目，也可以按3%计算缴纳增值税，再加上增值税是价外税，这部分的实际税负只有2.91%，所以不用过于担心进项抵扣不足的问题。”听到电话那头的解释，鲁晓萍有些不敢相信。为了让鲁晓萍眼见为实，赵勇给她发去了一封邮件，也就有了文章开头那一幕。 
　　 
　　即时关注涨价风波 宣传政策化解纠纷 
　　 
　　秦曾珮 向莹 本报记者 刘进 
　　 
　　5月2日18∶30，上海电视台播放一则新闻：上海巴黎春天新世界酒店“粤1525”餐厅趁营改增之机“搭车涨价”，消息一出，引发广泛关注。 
　　 
　　5月3日8∶15，上海市长宁区国家（地方）税务局货物劳务税科科长拨通了第八税务所所长的电话，召集该所所长和管理员开会，要求前往企业了解情况，中午前反馈。随即，第八税务所所长及管理员前往上海巴黎春天新世界酒店了解详细情况。 
　　 
　　原来，5月2日中午，钟先生在“粤1525”餐厅按价目表标价价格消费人民币186元，餐厅另外又向他收取了10%的服务费（18.6元）和6%的增值税（12.3元），共计人民币 216.9元。钟先生觉得，原来到餐厅消费，按照价目表标价价格消费多少金额就是多少金额，现在额外收取6%的增值税不合理，存在“搭车涨价”的嫌疑，就打了电视台的热线电话投诉。 
　　 
　　对此，企业方面解释，餐厅5月1日和5月2日两天，分别接待了71位和56位消费者，5月1日的71位消费者，总计消费金额38384.39元（含服务费，含税），其中，增值税2172.7元，当场通过折扣形式已退还89.27元（少数消费者对账单上的增值税提出异议，餐厅当场折让）；5月2日的56位消费者，总计消费金额34118.46元（含服务费，含税），其中，增值税1931.23元，当场通过折扣形式已退还863.07元（经媒体曝光后，消费者维权意识增强，当场折让的增值税金额大幅增加）。 
　　 
　　了解事情的详细经过后，税务机关再次向企业作了政策宣传，说明此次营改增是取消营业税，改征增值税，而不是在营业税的基础上再加征一道增值税。由于增值税与营业税的计税依据不同，营业税是对营业额全额征税，增值税是按不含税价乘以税率算出销项税额，还要扣除成本费用中的进项税额，才是最后的应纳税额，因而税负高低不能简单比较税率，而要比较最终的税收负担。虽然价格调整是企业行为，但希望企业认真对待，借此改善财务管理、调整经营策略，既不能借机涨价也不能将涨价因素归咎于营改增，并且建议企业在营业场所张贴告示，说明各类消费价格是否含税，以免引起消费者歧义。 
　　 
　　随后，税务机关还询问了酒店的房价情况，据企业财务人员介绍，该酒店5月1日前，住店消费的金额为房价加15%服务费；5月1日后，住店消费的金额调整为对外公布的房价（酒店官网明确标注不含税）加收10%服务费和6%增值税。酒店管理层认为，这一计价方式并未直接以营改增的名义向消费者加价，因为酒店方面已考虑营改增因素，将服务费由15%下调为10%，消化了营改增税负因素，消费者并未额外多付太多金额。企业负责人表示，4月底前，已通知各部门核定各类消费价格的办法，但餐厅服务人员可能未正确理解酒店方的指导意见，在理解和沟通问题上出现偏差，造成钟先生投诉。该负责人当即表态，给消费者造成的损失，会退还多收取的金额。